СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
1. Общая
система налогообложения
2. Единый
налог
3. Фиксированный
налог
Выводы
Список
использованной литературы
Введение
Организационно-правовых форм
предпринимательства имеется достаточно много. Как показывает практика украинского
хозяйствования, самыми распространенными формами предпринимательской
деятельности в настоящий момент выступают такие формы, как частное предприятие,
индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического
лица, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью.
Единоличное предпринимательство является
наиболее простой формой предпринимательства. А популярность ее обусловлена
простотой организации и оформления, а также наличием целого ряда преимуществ:
оперативностью и гибкостью, сильной мотивацией.
Основная характеристика современной украинской
экономики - активное формирование и развитие рыночных отношений и институтов. И
предпринимательство должно играть основную роль в этих процессах. Мировой опыт
свидетельствует, что при наличии большого числа возможностей для расширения
границ своей деятельности у класса предпринимателей ведет к еще более высокими
темпам развития национальной экономики. Украинская экономическая жизнь такова,
что в практической деятельности предприниматели сталкиваются как с
организационными, экономическими, правовыми трудностями в процессе создания и
развития своего дела, так и с отрицательным и противоречивым воздействием
некоторых субъектов.
При таких обстоятельствах важным фактором
является создание благоприятных условий для развития предпринимательской
деятельности в стране, а также обеспечение для предпринимательства необходимого
уровня экономической безопасности.
Как известно,
сейчас существует 3 системы налогообложения для частных предпринимателей. Это
общая система налогообложения, единый и фиксированный налог.
1.
Общая
система налогообложения
Начнем с общей
системы налогообложения. Общая система налогообложения применятся в том случае,
если после постановки на учет в органе ГНС предприниматель не подает заявление
о применении упрощенной системы налогообложения.
Преимуществами
общей системы налогообложения в сравнении с упрощенной является отсутствие
ограничений по объему выручки и количеству наемных работников, а также
возможность регистрации в качестве плательщиков НДС. Обязательной регистрации
НДС-никами подлежат предприниматели, которые достигли объема налогооблагаемых
операций в 300 тыс. грн. за последние 12 календарных месяцев. При определенных
условиях возможна и добровольная регистрация в качестве плательщика НДС.
Осуществление
предпринимательской деятельности не обходится без проведения расчетных
операций. Расчеты могут проводиться как наличными средствами, так и
безналичными. При наличных расчетах предпринимателю-общесистемщику требуется
применять регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины “О
применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного
питания и услуг” в редакции от 01.06.2000 г. № 1776-III.
Кроме того,
при наличных расчетах зачастую придется приобретать торговые патенты. Так, на
общей системе налогообложения нельзя рассчитываться наличными без получения
торговых патентов в случаях:
торговли в
пунктах продажи товаров;
–
предоставления бытовых услуг;
–
осуществления деятельности в сфере развлечений.
Порядок
приобретения и применения торговых патентов регулируется Налоговым кодексом, в
частности ст. 267.
Общей системе
налогообложения доходов физических лиц – предпринимателей в Налоговом кодексе
(НК) посвящена всего одна статья – ст. 177 р. IV. Она называется
“Налогообложение доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от
осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную
систему налогообложения”.
Налогом на
доходы облагается чистый доход, т. е. разность между общим налогооблагаемым
доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными
расходами, связанными с хозяйственной деятельностью предпринимателя.
Доход
Общий
налогооблагаемый доход – это выручка, полученная от осуществления
предпринимательской деятельности. В доход предпринимателя включаются:
– выручка в
виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет
предпринимателя;
– наличная
выручка, полученная с применением РРО (КУРО, РК) непосредственно
предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;
– выручка в неденежной
(натуральной) форме;
– суммы
предоплаты;
– суммы
штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами хозяйствования за
нарушение условий гражданско-правовых договоров;
– суммы,
начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др.
Доход
определяется по «кассовому методу», т. е. в момент поступления средств.
Например, если продукция отгружена в марте, а оплата за нее поступила в мае, то
и доход возникнет только мае (в момент оплаты продукции), а не в марте (в момент
отгрузки).
Плательщики
НДС не включают в свои доходы и расходы суммы НДС, которые входят в цену
приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).
Расходы
В перечень
расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся
документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства
(обращения) в соответствии с р. ІІІ НК (ст. 138-143). То есть перечень расходов
для предпринимателей определен такой же, как и для юридических лиц –
плательщиков налога на прибыль.
Однако р. III
НК вступает в силу только с 1 апреля 2011 года. Значит, формировать расходы на
основании его норм предприниматели также могут только после 1 апреля. В I квартале
2011 года предприниматели формируют расходы, пользуясь нормами ст. 5 Закона
Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции Закона
Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.
Обращаем
внимание, что для предпринимателей-общесистемщиков действует правило: расходы
должны быть непосредственно связаны с получением дохода. Согласно п. 177.4 ст.
177 НК не относится к расходам стоимость приобретенного движимого и недвижимого
имущества, подлежащего госрегистрации, если такое имущество приобретено до
госрегистрации физического лица в качестве предпринимателя и/или не
используется в такой деятельности. Кроме того, налоговая служба считает, что
предприниматели не имеют права начислять амортизацию на используемые в
хозяйственной деятельности основные фонды.
Исчисление
расходов производится исключительно на основании первичных документов.
Сформулируем
основные правила включения понесенных предпринимателем затрат в состав
расходов:
– затраты
подтверждены документально;
– такие
затраты разрешены ст. 138–143 р. ІІІ НК;
– затраты
непосредственно связаны с получением дохода в расчетном периоде.
То есть, чтобы
уменьшить размер налогооблагаемого дохода, необходимо выполнение нескольких
условий: расходы должны быть оплачены, товар получен (работы, услуги
выполнены), расходы непосредственно связаны с получением дохода.
Предприниматели
обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы
относительно происхождения товара. Порядок ведения Книги утвержден приказом
ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025. Данные Книги учета являются основанием для
заполнения декларации о доходах.
Ставка налога
Доходы
предпринимателя, полученные в течение календарного года от осуществления
хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным п.
167.1 ст. 167 НК. Данным пунктом установлены две ставки:
– 15% базы
налогообложения (т. е. чистого дохода);
– 17%, если
общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает 10-кратный размер
минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого
превышения.
Пример. Размер
минимальной зарплаты на 1 января 2011 года составляет 941 грн. Сумма чистого
дохода за январь – 20 000 грн.
Принцип
начисления налога следующий. Доход в размере 9 410 грн. (941 грн. х 10)
облагается по ставке 15%:
9 410 грн. х
15% = 1 411,50 грн.
Доход свыше
этой суммы облагается по ставке 17%:
(20 000 грн. -
9 410 грн.) х 17% = 1 800,30 грн.
Всего сумма
налога составит: 1 411,50 грн. + 1 800,30 грн. = 3 211,80 грн.
Но уплачивать
каждый месяц налог с доходов предпринимателю не нужно, поскольку общесистемщики
уплачивают налог авансом.
Уплата налога и отчетность
Предприниматели
самостоятельно начисляют себе авансовые платежи. Сумма авансовых платежей на
следующий год должна быть не менее 100% годовой суммы налога за прошедший год в
сопоставимых условиях. Сумма авансов отражается предпринимателем в годовой
декларации. Авансовые платежи вносятся в бюджет ежеквартально по 25% (до 15
марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
К сожалению, в
НК нет нормы, которая была в Декрете о подоходном налоге, о том, что в случае
существенного уменьшения доходов в течение года может быть произведен
перерасчет сумм авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты.
Предприниматели
отчитываются в орган ГНС только по результатам календарного года. Ежемесячная
или квартальная отчетность не предусмотрена. Согласно пп. 49.18.5 ст. 49 НК
годовая декларация о доходах представляется предпринимателями в течение 40
календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года. То
есть годовую декларацию необходимо представить не позднее 9 февраля следующего
года. В такой декларации наряду с доходами от предпринимательской деятельности
нужно отражать и другие полученные доходы, в том числе иностранные доходы (п.
177.11 ст. 177 НК).
Согласно пп.
177.5.3 ст. 177 НК окончательный расчет налога за отчетный год осуществляется
предпринимателем самостоятельно на основании данных, указанных в годовой
налоговой декларации, с учетом уплаченных им в течение года сумм авансовых
платежей и платы за торговый патент.
Излишне
уплаченные суммы налога зачисляются в счет будущих платежей по налогу с доходов
или возвращаются предпринимателю.
Кроме того,
предприниматели обязаны уплачивать за себя единый взнос на основании норм Закон
Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на
общеобязательное государственное социальное страхование».
Предприниматели
начисляют единый взнос за те месяцы, в которых ими был получен чистый доход, по
ставке 34,7%.
Взносы
уплачиваются в течение года авансом в те же сроки, что и авансовые платежи по
налогу на доход – до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября. Размер
авансовых платежей должен составлять 25% годовой суммы единого взноса,
исчисленной от суммы налогооблагаемого дохода прошлого года.
По итогам года
до 1 апреля производится доплата на основании данных годовой налоговой
декларации.
Отношения с контрагентами
При выплате доходов
предпринимателю от операций, осуществляемых в пределах избранных им видов
деятельности, субъекты хозяйствования не начисляют и не удерживают налог при
условии, что он предоставил копию свидетельства о госрегистрации в качестве
предпринимателя (п. 177.8 ст. 177 НК).
Согласно п.
177.6 ст. 177 НК, если предприниматель получает другие доходы, нежели от
осуществления предпринимательства в пределах избранных им видов деятельности,
такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным НК для плательщиков
налога – физических лиц. То есть при налогообложении таких доходов не будут
учтены понесенные при этом расходы. Обратим особое внимание на оговорку о том,
что доход должен быть получен “в пределах избранных видов деятельности”. В
свидетельстве о госрегистрации предпринимателя виды деятельности не
указываются. Поэтому другие субъекты хозяйствования при выплате доходов
предпринимателю будут требовать документ, подтверждающий, что выполненные
работы (услуги) осуществлены в пределах предпринимательской деятельности на
общей системе налогообложения.
2.
Единый
налог
Недавно
Верховной Радой был принят Налоговый Кодекс, единый налог в котором, был очень
острым моментом, поэтому многим предпринимателям интересно, что же представляет
собой сейчас новый единый налог. Спешим обрадовать многих предпринимателей –
было принято решение оставить действующую единую систему налогообложения без
изменений еще на год до конца 2011 года. На протяжении 2011 года Правительство
должно разработать законодательные акты, которые устроят и предпринимателей,
работающих на единой системе налогообложения, и Государство. Таким образом,
принятый Налоговый Кодекс Украины единый налог 2011 оставил без изменений.
Единый налог - наиболее распространенная из
действующих систем налогообложения у предпринимателей Украины. Если
предприниматель работает на этой системе, это означает, что он ежемесячно
платит фиксированную сумму, избегая при этом потребности оплачивать ряд налогов
и сборов.
Ставка,
которую платит предприниматель (СПД) варьируется от 20 до 200 грн. за
календарный месяц. Размер ставки устанавливается местными органами и напрямую
зависит от вида деятельности.
Сейчас
большинство ставок равняются 200 грн. Важное примечание: где бы предприниматель
– плательщик единого налога не работал, он обязан делать проплаты по той
ставке, которая установлена местным советом по месту его государственной
регистрации.
Если
предприниматель (СПД) собирается одновременно заниматься несколькими видами
деятельности, он обязан платить наибольшую ставку.
Налог
оплачивается ежемесячно до 20 числа текущего месяца за следующий месяц.
Например, до 20 апреля вы обязаны заплатить денежку за май. Поскольку деньги в
налоговую могут попасть не в тот же день, рекомендуем Вам делать оплату в
крайнем случае 19-го числа.
Налог вы
можете оплатить в любом банке по реквизитам, которые вам дадут в налоговой при
переходе на единую систему налогообложения.
Важное
замечание: если вы забыли (не успели) заплатить налог до 20-го числа,
рекомендуем заплатить его на протяжении нескольких последующих дней в размере
ставки + 10%. Таким образом, вы сразу же погасите пеню за несвоевременную
оплату.
Для того, чтобы
перейти работать на единый налог нужно написать заявление о переходе на единую
систему налогообложения. Бланк заявление на единый налог вы можете скачать
здесь. Важное замечание: после подачи заявления в налоговую вы перейдете на
единую систему налогообложения только начиная со следующего квартала года. До
того времени вы будете работать на общей системе и платить соответствующие
налоги.
Возможность
работать на единой системе необходимо продлять каждый год. Для этого частное
лицо-предприниматель с первого по пятнадцатое декабря должен написать заявление
о продлении на следующий год.
Какую
максимальную выручку может получать частный предприниматель, работая на едином
налоге?
Объем выручки,
которую получил ФОП от реализации продукции, товаров и услуг за календарный год
не должен превышать 500 000 грн.
Число наемных
работников, включая членов семьи предпринимателя, в течение календарного года
должно быть одновременно не более десяти человек.
В общем,
наемных работников может быть и больше, но не более десяти человек
одновременно.
Обратите
внимание на то, что если у предпринимателя работают члены его семьи, то с ними
заключаются трудовые договоры на общих основаниях.
За каждого
наемного работника предприниматель обязан платить 50% от ставки, установленного
для самого предпринимателя, а также производить доплаты в пенсионный фонд в
установленном законодательством размере.
Также обязательно
нужно вести упрощенную кадровую документацию, включающую:
1.
трудовые договоры;
2.
табеля выхода на работу наемных работников;
3.
ведомости начисления заработной платы;
4.
график отпусков;
5.
распоряжения на предоставление отпусков и т. д..
СПД не может
работать на единой системе налогообложения, если он:
– осуществляют
деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с
устроением казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным
или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных)
и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме),
осуществляют обмен иностранной валюты;
– производят
подакцизные товары, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с
экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной
продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;
– осуществляют
добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных
камней органогенного происхождения, оптовую, розничную торговлю промышленными
изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию.
Предприниматели,
которые работают на едином налоге, обязаны вести учет доходов и расходов, но
этот учёт также значительно упрощен. Частный предприниматель ведет учет доходов
и расходов в Книге по форме № 10 (обязательно приобретается и регистрируется в
налоговой), при этом обязательному заполнению подлежат только четыре графы
“период учета”, “расходы на производство продукции”, “сумма выручки (дохода)”,
“чистый доход”. Как правило, данные о доходах и расходах записываются за каждый
день.
Учет доходов
не требует наличия первичных документов, подтверждающих расходы
предпринимателя, поскольку расходы никак не влияют на валовой доход
предпринимателя и размер ставки.
Квартальный
отчёт сдается в налоговую инспекцию с первое по пятое число следующего, после
окончания квартала, месяца. То есть, предприниматель обязан сдавать такой отчёт
четырежды в год: с первого по пятое апреля, с первого по пятое июля, с первого
по пятое октября и с первого по пятое января каждого года. Подробно о том, как
легко сдать квартальный отчет спд можно почитать в статье «Квартальный отчет
спд».
3.
Фиксированный
налог
В
подразделе 8 раздела ХХ «Переходные
положения» Налогового кодекса установлено, что с 1 января 2011 г. до внесения
изменений в раздел XIV Налогового кодекса в части налогообложения субъектов
малого предпринимательства продолжают действовать Указ Президента Украины от 03
июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности
субъектов малого предпринимательства», а также абзацы 6-28 пункта 1 статьи 14
раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 г. №13-92 «О
подоходном налоге с граждан». Поэтому для субъектов предпринимательской
деятельности физических лиц сохраняется право работать на фиксированном налоге.
Плательщиками
фиксированного налога являются только предприниматели осуществляющие
деятельность на рынках, при условии уплаты рыночного сбора. Доход за последние
12 месяцев (здесь в отличие от единого налога берутся последние 12 месяцев, а
не календарный год) не должен превышать 7000 ННМДГ (17х7000 = 119000 грн),
максимальное количество наемных работников не должно превышать 5 человек. Тот же
запрет, как и для единщиков, на деятельность с ЛВИ, ГСМ и табачными изделиями.
Частный
предприниматель-плательщик фиксированного налога имеет право привлекать к
деятельности наемных лиц, но численностью не более пяти человек. При этом
размер фиксированного налога для такого плательщика увеличивается на 50% за
каждое наемное лицо. Возможность заключения субъектами предпринимательской
деятельности-физическими лицами договоров с гражданами на использование их
труда предусмотрена Хозяйственным кодексом Украины. Согласно ст.46 кодекса
заключение с гражданином трудового договора (контракта, соглашения) на
использование его труда обязывает предпринимателя обеспечить наемному лицу
надлежащие условия, оплату труда в сумме, не ниже установленной
законодательством, и ее своевременную выплату, а также другие социальные
гарантии в соответствии с действующим законодательством.
Заключенный в
письменной форме трудовой договор подлежит регистрации в государственной службе
занятости по месту проживания предпринимателя в недельный срок с момента
фактического допуска наемного лица к работе. Это является основанием для
ведения предпринимателем трудовой книжки работника.
Заключая
договор, Вы имеете право указать срок его действия. В Вашем случае это будет
период с 1 июля по 31 августа.
Доходы
граждан, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которые
облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав совокупного
налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года. Уплаченная сумма
фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих
налоговых обязательств такого плательщика налога.
Доход,
полученный от сдачи в наем жилья, подлежит налогообложению на общих основаниях
по ставке 15%, и должен быть указан в годовой декларации частного
предпринимателя.
Обязательные
условия перехода на фиксированный налог:
- количество
лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким гражданином -
налогоплательщиком, включая членов его семьи, которые принимают участие в
предпринимательской деятельности, не превышает пяти;
- валовой
доход такого гражданина от самостоятельного осуществления предпринимательской
деятельности или с использованием нанимаемой рабочей силы за последние 12
календарных месяцев, не превышает семи тысяч необлагаемых налогами минимумов
доходов граждан (119 тыс. грн.).
Гражданин
осуществляет предпринимательскую деятельность из продажи товаров и
предоставления сопутствующих такой продаже услуг на рынках и есть плательщиком
рыночного сбора. Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других
видов предпринимательской деятельности, облагаются налогами в общем порядке.
Не разрешается
применение фиксированного налога при торговли ликеро-водочными и табачными
изделиями.
Гражданин по
своему желанию может приобрести патент на осуществление предпринимательской
деятельности на всей территории Украины.
Документ,
который удостоверяет уплату фиксированного налога, есть основанием для выдачи
налоговым органом по месту проживания гражданина патента, в котором отмечаются:
фамилия и имя этого гражданина; его идентификационный номер; срок действия
патента; перечень лиц, которые находятся в трудовых отношениях с
налогоплательщиком, или членов его семьи, которые принимают участие в
предпринимательской деятельности; место осуществления предпринимательской
деятельности; название органа, который выдал патент.
Для получения
патента налогоплательщик подает в налоговый орган заявление, составленное в
произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления
предпринимательской деятельности; перечень лиц, которые находятся в трудовых
отношениях с налогоплательщиком, и их идентификационные номера , а также
информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления
предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучение
таких доходов.
Налоговый
орган обязан выдать патент на протяжении трех рабочих дней со дня принятия
указанного заявления от налогоплательщика, оформленной надлежащим образом.
Предыдущая проверка достоверности данных, указанных в заявлении о доходах
гражданина от осуществления предпринимательской деятельности, или данных об их
неполучение налоговым органом не осуществляется. Ответственность за
достоверность таких данных несет налогоплательщик соответственно
законодательству Украины.
Размеры
фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в
зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть
меньше чем 20 гривен и больше чем 100 гривен за календарный месяц для граждан,
которые осуществляют предпринимательскую деятельность самостоятельно.
Для получения
патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории
Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 гривен.
В случае, если
налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием
нанимаемой рабочей силы или с участием в предпринимательской деятельности
членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50 процентов за
каждое лицо. В таком случае плательщик фиксированного налога имеет право
самостоятельно доплатить 50 процентов от суммы установленного фиксированного
налога из расчета на каждое дополнительное лицо и сообщить об этом налоговый
орган, который обязан внести соответствующие изменения в патент .
Доходы
гражданина, полученные от осуществления предпринимательской деятельности,
которые облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав его
совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года, а уплаченная
сумма фиксированного налога есть окончательной и не включается в перерасчет
общих налоговых обязательств такого налогоплательщика .
В случае
уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения
обязательного учета доходов и затрат.
Плательщик
фиксированного налога, лица, которые находятся с ним в трудовых отношениях, а
также члены его семьи, которые принимают участие в предпринимательской
деятельности, освобождаются от уплаты начислений на фонд оплаты труда,
отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и обслуживание
автомобильных дорог общего пользования Украины, налога на промысел, сбора в
Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской
катастрофы и социальной защиты населения, сбора на обязательное социальное
страхование, сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов, а также
приобретения торгового патента согласно закону Украины "О патентовании
некоторых видов предпринимательской деятельности".
Патент
выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору
плательщика фиксированного налога. В случае, если на протяжении срока действия
патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного
налога, перерасчет его не осуществляется.
Патент может
быть упразднен (с его изъятием) по решению руководителя налогового органа к
окончанию срока его действия в случае, если:
- по
доверенности или от лица плательщика фиксированного налога осуществляется
торговля лицом, сведения о котором не внесены в патент. В этом случае
гражданин-предприниматель лишается права применять фиксированную ставку налога
на протяжении 12 календарных месяцев, следующих за месяцем совершения
нарушения, и платит штраф в размере полной суммы фиксированного налога в
расчете за месяц за каждое лицо, сведения о котором не внесены в патент;
- плательщик
фиксированного налога и лица, которые находятся с ним в трудовых отношениях, а
также члены его семьи, которые принимают участие в предпринимательской
деятельности, осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями.
Эту систему
налогообложения можно применять лишь на рынках. Выбор – работать на общей
системе или на фиксированном налоге (ФН) – добровольный .
Преимущества
системы налогообложения на фиксированном налоге :
- Низкая
фиксированная ставка налога от 20 до 100 грн. ежемесячно плюс 50% за каждого
наемного работника
- Учет доходов
и затрат можно вести в произвольной форме (для определения объема дохода).
Книгу по ф.№10 вести не обязательно.
- Использовать
РРО (регистраторы расчетных операций) не обязательно (кроме торговли
подакцизными товарами).
- Не
удерживается налог с доходов физических лиц - 15% (НДФЛ) за себя
предпринимателем.
- Не
удерживается фиксированный пенсионный взнос за себя предпринимателем.
Недостатки :
- Если нет
дохода, то ФН все равно надо платить в т.ч. и за работников.
- Работа на ФН
запрещена, если валовой доход за предыдущие 12 календарных месяцев превышает
119 тыс.грн. или если в трудовых отношениях находится больше 5 работников.
- Продавать
товар можно только на территории рынка, внося рыночный сбор.
- Нельзя
торговать ликеро-водочными (можно торговать пивом, вином, шампанским),
табачными изделиями и некоторой другой продукцией, запрещенной к продаже на
рынке (топливо, оружие …)
Принимая
работника, необходимо зарегистрировать с ним трудовой договор в центре
занятости, если работник больше нигде не работает – внести в его трудовую
книжку запись, в налоговой внести изменения в фикспатент, предварительно
доплатив 50% ФН.
Предприниматель
обязан удерживать 15% НДФЛ из зарплаты нанимаемых работников.
Порядок начисления
в соцфонды взносов из зарплаты работника такой:
1. Взнос
”сверху” от начисленной зарплаты (уплачивается за счет предпринимателя) –
• В Пенсионный
фонд - 33,2% (обязательство относительно взноса уменьшается на часть
уплаченного ФН, которое равняется 10% от 50 процентной доплаты за работника )
• в фонд
нетрудоспособности – 1,5%.
• в фонд
безработицы – 1,3%.
• в фонд от
несчастного случая – в зависимости от вида деятельности предпринимателя.
2. Взнос
”снизу” ( высчитывается из зарплаты работника) –
• в Пенсионный
фонд - 2%.
• в фонд
нетрудоспособности – 0,5% - если зарплата ниже прожиточного минимума или 1% при
превышении.
• в фонд
безработицы – 0,5%.
• в фонд от
несчастного случая – 0%.
Взносы за себя
предприниматель в фонды не платит (может добровольно).
Если человек
выполняет для предпринимателя работы по гражданско-правовому договору, то он не
является нанимаемым работником и доплачивать за него 50% не нужно. Вместе с тем
оформлять по гражданско-правовому договору реализатора нельзя.
Работая на
фикспатенте, предприниматель имеет право зарегистрироваться как плательщик НДС
добровольно.
Можно работать
и без печати. Она нужна тогда, когда предприниматель решит зарегистрироваться
как плательщик НДС .
Использовать
расчетный счет не запрещено. Но на практике могут возникать недоразумения с
налоговиками, которые доказывают, что на рынке можно рассчитываться только
наличными.
Выводы
18 ноября был
принят новый Налоговый Кодекс Украины 2010. Через день, 19 ноября, Верховная
Рада приняла еще один законопроект, вносящий изменения в новый Налоговый Кодекс
2010.
После
длительных протестов предпринимателей Налоговый Кодекс был ветирован
Президентом и отправлен на доработку. В результате, Верховная Рада приняла
решение выключить из нового Налогового Кодекса ту часть, которая касалась
упрощенной системы налогообложения, оставив, таким образом, «упрощенку» без
изменений до 1 Января 2012 года. Детально о том, когда Правительство планирует
рассматривать вопросы, касающиеся упрощенной системы налогообложения, читайте
здесь.
Не смотря на
то, что упрощенная система налогообложения была оставлена без изменений,
частным предпринимателям все же было основательно урезано поле деятельности. В
связи с этим с 1 Февраля 2011 планируется проведения очередной акции протеста
против принятия Налогового Кодекса. Предприниматели также заявляют о репрессиях
со стороны Правительства по отношению к участникам акций протеста.
Специалисты
отмечают, что Налоговый Кодекс – это не проработанный документ, в котором одни
части противоречат другим. Более детально об этом Вы можете почитать в статье
«Ляпы Налогового Кодекса» и «Согласно новому НК наша налоговая уже просто не
имеет права вводить свои штрафные санкции». Также недавно был выпущен «Был
выпущен научно-практический комментарий к Налоговому кодексу Украины».
На экономическое благосостояние страны, как
показывает практика, влияет как форма правления, так и стабильность
законодательной системы. Если у государства полноценное руководство, и оно
эффективно работает и способствует нормальному функционированию законов, то
сама страна независимо от ее географического положения и культуры будет
благоденствовать и преуспевать.
Таким образом, экономические достижения и
провалы безусловно всех стран зависят не от абстрактных экономических условий,
а от фактической правовой и политической стратегией руководства страны по
отношению к предпринимательской деятельности.
К тому же, прямая, а не косвенная,
причастность к управленческой деятельности приводит к личному удовлетворению,
да еще к тому же содействует укреплению общественного положения. Все это
создает мощные стимулы для предпринимательских начинаний.
Список использованной литературы:
1. ЗАКОН
УКРАЇНИ «Про підприємництво» із останніми змінами і доповненнями,
внесеними Законами України від 18 жовтня 2005 року N 2984-IV, від 23 лютого
2006 року N 3502-IV.
2. ПОДАТКОВИЙ
КОДЕКС УКРАЇНИ(із
змінами, внесеними згідно із Законом N 2856-VI ( 2856-17 ) від 23.12.2010).
3. “Общая
система налогообложения у предпринимателя с 2011 года”. Формат А5. 184 с.
Киев-2011 г.
4. Частный
предприниматель. Т. Онищенко, Ю.Рудяк, Я. Кавторева, М. Бойцова, В. Кузнецов.
130 с. Киев. 2008 г.
Комментариев нет:
Отправить комментарий